Službeni glasnik BiH, broj 25/15
Ovaj akt nije unešen na bosanskom jeziku.
Na osnovu člana 61. Zakona o upravi ("Službeni glasnik BiH", br. 32/02 i 102/09) i člana 19., a u vezi sa članom 22. Zakona o finansiranju institucija Bosne i Hercegovine ("Službeni glasnik BiH", br. 61/04, 49/09, 42/12, 87/12 i 32/13), donosim
PRAVILNIK
O FINANSIJSKOM IZVJEŠTAVANJU INSTITUCIJA BOSNE I HERCEGOVINE
I. OSNOVNE ODREDBE
Član 1.
(1) Ovim Pravilnikom propisuje se oblik i sadržaj finansijskih izvještaja, uputstva za sačinjavanje periodičnih finansijskih izvještaja i godišnjeg finansijskog izvještaja, periodi za koja se sastavljaju, te način i rokovi izrade periodičnih i godišnjeg finansijskog izvještaja institucija Bosne i Hercegovine.
Član 2.
(1) Odredbe ovog pravilnika odnose se na Budžet institucija Bosne i Hercegovine i međunarodnih obaveza Bosne i Hercegovine i iste su dužni provoditi institucije Bosne i Hercegovine upisane u Registar budžetskih korisnika u skladu sa Zakonom o finansiranju institucija Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: budžetski korisnici).
Član 3.
(1) Ministarstvo finansija i trezora Bosne i Hercegovine i budžetski korisnici iz člana 2. ovog pravilnika podnose periodične i godišnji finansijski izvještaj u rokovima određenim ovim pravilnikom.
(2) Izvještaji za period kraći od godine dana smatraju se, u smislu ovog pravilnika, periodičnim izvještajima.
(3) Periodični finansijski izvještaji sastavljaju se za periode: od 1. januara do 31. marta, od 1. januara do 30. juna, od 1. januara do 30. septembra.
(4) Godišnji finansijski izvještaji sastavljaju se za budžetsku godinu od 1. januara do 31. decembra.
(5) Budžetski korisnici, koji imaju otvorene podračune u okviru Jedinstvenog računa Trezora, za namjenska sredstva i donacije, dužni su sastavljati kvartalne i godišnje izvještaje uz pismeno obrazloženje o namjenskom utrošku sredstava sa podračuna, u periodima iz stava 1. ovog člana.
Član 4.
(1) Obrasci koji se koriste za finansijsko izvještavanje su:
a) Bilans stanja - Obrazac BS;
b) Pregled prihoda, primitaka i finansiranja po ekonomskim kategorijama - Obrazac 1.
c) Pregled rashoda i izdataka po ekonomskim kategorijama - Obrazac 2.
d) Pregled izvršenja budžeta po budžetskim korisnicima - Obrazac 3.
e) Posebni podaci o plaćama i o broju zaposlenih - Obrazac 4.
f) Pregled dinamike zapošljavanja - Obrazac 4/1.
g) Klasifikacija rashoda i izdataka budžeta po vladinim funkcijama (COFOG) - Obrazac 5.
h) Pregled stalnih sredstava u obliku stvari i prava sa stanjem 31.12. __.godine - Obrazac 6.
i) Pregled kapitalnih ulaganja po vrstama i projektima - Obrazac 6/1.
j) Pregled doznaka iz tekuće rezerve budžeta - Obrazac 7.
k) Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka po ekonomskim kategorijama - Obrazac 8.
l) Izvještaj o novčanim tokovima - Obrazac NT;
m) Godišnjeg izvještaja o izvršenju budžeta - Obrazac GIB;
(2) Pored obrazaca iz stava (1), izvještaj obavezno sadrži i tekstualni dio: u obliku zabilješki uz bilans stanja i analiza i zaključaka uz preglede.
(3) Za tačnost finansijskog izvještaja odgovorni su:
- rukovodioci institucija Bosne i Hercegovine i ostalih organa, koji se finansiraju iz Budžeta i odgovorna lica za računovodstvo i finansije kod budžetskih korisnika;
- ministar finansija i trezora Bosne i Hercegovine i pomoćnik ministra za budžet, pomoćnik ministra za trezorsko poslovanje i pomoćnik ministra za javni dug za Izvještaj o izvršenju Budžeta institucija Bosne i Hercegovine i međunarodnih obaveza Bosne i Hercegovine.
Član 5.
(1) Ministarstvo finansija i trezora će, kao poseban dio zbirnog periodičnog i godišnjeg izvještaja, obraditi servisiranje vanjskog duga, u kojem će biti iskazani podaci o:
- ostvarenim prilivima sredstava za servisiranje vanjskog duga;
- izvršenom servisiranju obaveza po osnovu vanjskog duga iskazanog po kreditorima i strukturi obaveze (glavnica, kamate, ostali troškovi);
- uporednim pokazateljima planiranog i izvršenog plaćanja po osnovu vanjskog duga, sa obrazloženjem uz naznaku bilo kojeg kašnjenja u isplatama;
- stanju vanjske zaduženosti na kraju perioda izvještavanja;
- stanju izdatih garancija po osnovu vanjskog duga na kraju perioda izvještavanja.
Član 6.
(1) Zaglavlje obrazaca finansijskog izvještavanja popunjava se na sljedeći način:
- u alineje u lijevom uglu unosi se puni naziv institucije, odnosno budžetskog korisnika, sjedište korisnika, kao i identifikacioni broj i šifra djelatnosti;
- u gornjem desnom uglu nalaze se polja u koja se unose odgovarajući kodovi iz Informacionog sistema finansijskog upravljanja (organizacioni kod, fond/izvor sredstava i projektni kod);
- u donjem desnom uglu upisivanjem znaka "X" u jednu od ponuđenih kućica označava se tip obrasca;
- u alineji "Period izvještavanja" unosi se period od 01.01. do kraja perioda za koje se podnosi izvještaj (kumulativno);
Član 7.
(1) Obrasci se popunjavaju unosom podataka sa odgovarajućeg ekonomskog koda iz Glavne knjige.
(2) Podaci se iskazuju u konvertibilnim markama (KM), bez decimalnih mjesta.
(3) U kolonama obrazaca, koje se odnose na planirane pozicije Budžeta, unose se podaci iz Budžeta, zvanično usvojenog od nadležne institucije, za godinu za koju se sačinjava izvještaj (Odluka o privremenom finansiranju ili usvojeni Budžet).
II. PERIODIČNI IZVJEŠTAJI
Član 8.
(1) Svi budžetski korisnici obavezni su sačinjavati redovne tromjesečne izvještaje i dostaviti ih Ministarstvu finansija i trezora Bosne i Hercegovine u roku od 30 dana po isteku tromjesečnog perioda.
(2) Na osnovu izvještaja iz stava 1. ovog člana Ministarstvo finansija i trezora sačinjavat će tromjesečne izvještaje o izvršenju Budžeta institucija Bosne i Hercegovine i dostaviti na razmatranje i usvajanje Vijeću ministara Bosne i Hercegovine u roku od 60 dana po isteku tromjesečja. Takav izvještaj, pored obrazaca za periodično izvještavanje, mora da sadrži komparativni pregled utvrđenih i stvarnih prihoda i rashoda i prijedlog mjera za poboljšanje situacije.
(3) Polugodišnji izvještaj se podnosi Vijeću ministara Bosne i Hercegovine najkasnije 60 dana po isteku polugodišta.
(4) Polugodišnji izvještaj o izvršenju budžeta dostavlja se Predsjedništvu Bosne i Hercegovine i Parlamentarnoj skupštini Bosne i Hercegovine u roku od 10 dana nakon usvajanja istog od strane Vijeća ministara Bosne i Hercegovine, odnosno Predsjedništva Bosne i Hercegovine, a najkasnije do 15. oktobra tekuće godine.
Član 9.
(1) Budžetski korisnici, pored tekstualnog dijela periodičnog izvještaja, dostavljaju i obrasce:
a)
Bilans stanja (Obrazac BS);
b)
Pregled prihoda, primitaka i finansiranja po ekonomskim kategorijama (Obrazac 1) - uz polugodišnji izvještaj;
c)
Pregled rashoda i izdataka po ekonomskim kategorijama (Obrazac 2);
d)
Posebni podaci o platama i broju zaposlenih (Obrazac 4) - uz polugodišnji izvještaj;
e)
Pregled dinamike zapošljavanja (Obrazac 4/1) - uz polugodišnji izvještaj;
f)
Klasifikacija rashoda i izdataka budžeta po vladinim funkcijama (COFOG) (Obrazac broj 5.);
g)
Pregled kapitalnih ulaganja po vrstama i projektima (Obrazac 6/1) - uz polugodišnji izvještaj; i
h)
Pregled doznaka iz tekuće rezerve budžeta (Obrazac 7) - uz polugodišnji izvještaj.
(2) Ministarstvo finansija i trezora, za nivo Budžeta institucija Bosne i Hercegovine sačinit će sljedeće periodične izvještaje:
a)
zbirne preglede obrazaca koje sačinjavaju budžetski korisnici (obrasci navedeni u stavu 1. ovog člana);
b)
Pregled izvršenja budžeta po budžetskim korisnicima (Obrazac 3);
c)
Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka po ekonomskim kategorijama (Obrazac 8);
(3) Uz zbirni pregled rashoda po ekonomskim kategorijama prikazati i pojedinačne preglede rashoda budžeta po ekonomskim kategorijama (Obrazac 2) budžetskih korisnika.
Član 10.
(1)
Obrazac BS - Bilans stanja predstavlja sistemski pregled imovine, obaveza i drugih izvora na dan izvještavanja.
(2) Bilans stanja se sastavlja nakon usklađivanja knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjem.
(3) Obrazac BS se vrijednosno popunjava preuzimanjem salda sa konta stanja u Glavnoj knjizi, čiji brojevi su navedeni u koloni 2 obrasca. Ove podatke će, budžetski korisnici sa direktnim pristupom sistemu Glavne knjige Trezora, preuzeti iz Glavne knjige za svoju instituciju, a budžetski korisnici koji nemaju direktnu konekciju na server Ministarstva finansija i trezora, ove podatke će preuzeti u Sektoru za trezorsko poslovanje ovog ministarstva.
(4) Bilans stanja budžetskih korisnika neće biti uravnotežen (aktiva jednaka pasivi) zbog uspostavljenog trezorskog sistema Glavne knjige, dok će zbirni Bilans stanja, koji sačinjava Ministarstvo finansija i trezora za nivo Budžeta institucija Bosne i Hercegovine i međunarodnih obaveza Bosne i Hercegovine za tekuću godinu, biti uravnotežen.
Član 11.
(1)
Obrazac broj 1. - Pregled prihoda, primitaka i finansiranja po ekonomskim kategorijama predstavlja pregled prihoda, primitaka i finansiranja po ekonomskim kategorijama u izvještajnom periodu (ukupno ostvarena sredstva iz svih izvora).
(2) Obrazac broj 1. sadrži deset (10) kolona, i to kako slijedi:
- kolona 1 - Redni broj;
- kolona 2 - Opis - dati su nazivi pozicija izvještaja;
- kolona 3 - Ekonomski kod - data su konta klasa 7 i 81;
- kolona 4 - Budžet - unosi se prvobitni usvojeni budžet;
- kolona 5 - Izmjene i dopune (rebalans, namjenska sredstva i dr.) - unose se izmjene i dopune budžeta;
- kolona 6 - Korigovani budžet - unosi se planirani iznos dodavanjem ili oduzimanjem iznosa iz kolone 5 na iznose iz kolone 4;
- kolona 7 - Ostvareni kumulativni iznos u izvještajnom periodu - unose se iznosi prihoda, primitaka i finansiranja ostvarenih u periodu za koji se podnosi izvještaj;
- kolona 8 - Ostvareni kumulativni iznos istog perioda prethodne godine - unose se iznosi prihoda, primitaka i finansiranja ostvarenih u istom periodu prethodne godine;
- kolona 9 - Procent 7/6 x 100 - unosi se procent izvršenja u izvještajnom periodu u odnosu na korigovani budžet (kolona 7/kolona 6x100);
- kolona 10 - Procent 7/8 x 100 - unosi se procent izvršenja u izvještajnom periodu tekuće godine u odnosu na isti izvještajni period prethodne godine (kolona 7/kolona 8x100).
Član 12.
(1)
Obrazac broj 2. - Pregled rashoda i izdataka po ekonomskim kategorijiama predstavlja pregled rashoda i izdataka po ekonomskim kategorijama u izvještajnom periodu (ukupno utrošena sredstva iz svih izvora).
(2) Obrazac broj 2. sadrži deset (10) kolona:
- kolona 1 - Redni broj;
- kolona 2 - Opis - dati su nazivi pozicija izvještaja;
- kolona 3 - Ekonomski kod - data su konta klasa 6 i 82;
- kolona 4 - Budžet - unosi se prvobitni usvojeni budžet;
- kolona 5 - Izmjene i dopune (rebalans, prestrukturisanje, preraspodjela, rezerva, namjenska sredstva i dr.) - unose se izmjene i dopune po osnovu rebalansa, prestrukturisanja, preraspodjela, rezerve, namjenskih sredstava i dr.;
- kolona 6 - Korigovani budžet - unose se planirani iznos dodavanjem ili oduzimanjem iznosa iz kolone 5 na iznose iz kolone 4;
- kolona 7 - Ostvareni kumulativni iznos u izvještajnom periodu - unosi se iznos rashoda i izdataka izvršenih u periodu za koji se podnosi izvještaj;
- kolona 8 - Ostvareni kumulativni iznos istog perioda prethodne godine - unosi se iznos rashoda i izdataka izvršenih u istom periodu prethodne godine;
- kolona 9 - Procent 7/6 x 100 - unosi se procent izvršenja u izvještajnom periodu u odnosu na korigovani budžet (kolona 7/kolona 6 x100);
- kolona 10 - Procent 7/8 x 100 - unosi se procent izvršenja u izvještajnom periodu tekuće godine u odnosu na isti izvještajni period prethodne godine (kolona 7/kolona 8x100).
Član 13.
(1)
Obrazac broj 3. - Pregled izvršenja budžeta po budžetskim korisnicima predstavlja pregled ukupnog izvršenja budžeta po budžetskim korisnicima u izvještajnom periodu (ukupno utrošena sredstva po budžetskim korisnicima).
(2) Obrazac broj 3. sadrži deset (10) kolona:
- kolona 1 - Redni broj;
- kolona 2 - Naziv institucije Bosne i Hercegovine (budžetskog korisnika) - unosi se naziv budžetskog korisnika iz Registra korisnika Budžeta institucija Bosne i Hercegovine i međunarodnih obaveza Bosne i Hercegovine;
- kolona 3. - Organizacioni kod - unosi se šifra organizacionog koda iz Informacionog sistema finansijskog upravljanja (ISFU);
- kolona 4 - Budžet - unosi se prvobitni usvojeni budžet;
- kolona 5 - Izmjene i dopune (rebalans, prestrukturisanje, preraspodjela, rezerva, namjenska sredstva i dr.) - unose se izmjene i dopune po osnovu rebalansa, prestrukturisanja, preraspodjela, rezerve, namjenskih sredstava i dr.;
- kolona 6 - Korigovani budžet - unosi se planirani iznos dodavanjem ili oduzimanjem iznosa iz kolone 5 od iznosa iz kolone 4;
- kolona 7 - Ostvareni kumulativni iznos ukupnih rashoda i izdataka - unosi se iznos ukupnog izvršenja budžeta za svakog budžetskog korisnika i odgovara zbirnom iznosu kolone 7 obrasca 2 - Pregled rashoda i izdataka po ekonomskim kategorijama;
- kolona 8 - Ostvareni kumulativni iznos istog perioda prethodne godine - unosi se iznos ukupnog izvršenja budžeta za svakog budžetskog korisnika istog izvještajnog perioda iz prethodne godine;
- kolona 9 - Procenat 7/6 x 100 - unosi se procenat izvršenja budžeta, a utvrđuje se odnosom iznosa kolone 7 i 6 pomnožen sa 100;
- kolona 10 - Procenat 7/8 x 100 - unosi se procenat izvršenja budžeta u izvještajnom periodu tekuće godine u odnosu na isti izvještajni period prethodne godine (kolona 7/kolona 8x100).
Član 14.
(1)
Obrazac broj 4. - Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih predstavlja pregled posebnih podataka o plaćama i prosječnom broju zaposlenih.
(2) Obrazac broj 4. sadrži pet (5) kolona:
- kolona 1 - Redni broj;
- kolona 2 - Opis - dati su nazivi pozicija izvještaja;
- kolona 3 - U istom obračunskom periodu prethodne godine - unose se podaci o obračunatim neto plaćama, naknadama, porezima i doprinosima, te prosječnom broju zaposlenih kumulativno za isti izvještajni period prethodne godine;
- kolona 4 - U obračunskom periodu tekuće godine - unose se podaci o obračunatim neto plaćama, naknadama, porezima i doprinosima, te prosječnom broju zaposlenih kumulativno za izvještajni period;
- kolona 5 - Procenat 4/3 x 100 - unosi se procenat u izvještajnom periodu tekuće godine u odnosu na isti izvještajni period prethodne godine (kolona 4/kolona 3x100).
Član 15.
(1)
Obrazac broj 4/1. - Pregled dinamike zapošljavanja predstavlja pregled dinamike zapošljavanja po mjesecima u tekućoj godini.
(2) Obrazac broj 4/1. sadrži sedamnaest (17) kolona:
- kolona 1 - Redni broj; opis - dati su nazivi pozicija izvještaja;
- kolona 2 - Klasifikacija radnog mjesta (po pravilniku o unutrašnjoj organizaciji) - unose se nazivi radnih mjesta kako su naznačeni u Pravilniku o unutrašnjoj organizaciji budžetskog korisnika;
- kolona 3 - Broj zaposlenih 31.12. prethodne godine - unose se podaci o zaposlenima na dan 31.12. prethodne godine;
- kolona 4 - Projekcija broja zaposlenih 31.12. tekuće godine - unose se podaci o broju zaposlenih planiranim u projekciji budžeta za tekuću godinu;
- kolone 5 - 16 - Dinamika zapošljavanja po mjesecima - unose se podaci o broju promjenama broja zaposlenih po mjesecima;
- kolona 17 - Ukupan broj zaposlenih na kraju izvještajnog perioda - unosi se ukupan broj zaposlenih u periodu za koji se podnosi izvještaj;
Član 16.
(1)
Obrazac broj 5. - Klasifikacija rashoda i izdataka budžeta po vladinim funkcijama (COFOG) predstavlja pregled ukupno izvršenih rashoda i izdataka u izvještajnom periodu po funkcionalnoj klasifikaciji (COFOG).
(2) Obrazac broj 5. sadrži pet (5) kolona:
- kolona 1 - Redni broj;
- kolona 2 - Funkcionalni kod - dati su kodovi funkcionalne klasifikacije (COFOG);
- kolona 3 - Opis - dati su nazivi pozicija izvještaja;
- kolona 4 - Budžet - izmjene i dopune - unose se podaci o konačnom budžetu tekuće godine;
- kolona 5 - Ostvareni kumulativni iznos u izvještajnom periodu - unosi se iznos izvršenih rashoda i izdataka ostvarenih u periodu za koji se podnosi izvještaj.
(3) Ukupni rashodi i izdaci po funkcionalnoj klasifikaciji (COFOG) treba da odgovaraju podacima o rashodima i izdacima u Obrascu broj 2.
Član 17.
(1)
Obrazac broj 6/1. - Pregled kapitalnih ulaganja po vrstama i projektima predstavlja pregled kapitalnih ulaganja po vrstama i projektima u izvještajnom periodu.
- Obrazac broj 6/1. sadrži sedam (7) kolona:
- kolona 1 - Ekonomski kod - unose se analitička konta klase 82;
- kolona 2 - Naziv kapitalnog izdatka - unose se nazivi analitičkih konta klase 82 i opisi pojedinačnih kapitalnih izdataka;
- kolone 3 i 4 - Odobreno u budžetu - unose se podaci iz projekcije budžeta, odnosno plana nabavki (količinski i vrijednosno), urađenog na bazi odobrenog budžeta za tekuću godinu;
- kolone 5 i 6 - Nabavljeno u izvještajnom periodu - unose se podaci o izvršenim nabavkama (količinski i vrijednosno) u izvještajnom periodu;
- kolona 7 - Napomena - unose se opisno pojašnjenja izvršenih nabavki, ukoliko je nužno za obrazloženje.
Član 18.
(1)
Obrazac broj 7. - Pregled doznaka iz tekuće rezerve budžeta predstavlja pregled izdvajanja iz tekuće rezerve budžeta po odlukama u izvještajnom periodu.
(2) Obrazac broj 7. sadrži sedam (7) kolona:
- kolona 1 - Redni broj;
- kolona 2 - Datum donošenja odluke - unosi se datum donošenja odluke;
- kolona 3 - Broj odluke - unosi se broj odluke;
- kolona 4 - Institucija kojoj se odobrava doznaka iz tekuće rezerve budžeta - unosi se naziv budžetskog korisnika, kojem je doznaka iz tekuće rezerve odobrena;
- kolona 5 - Opis i svrha doznake - unosi se kratak opis i svrha doznake;
- kolona 6 - Iznos na koji glasi odluka - unosi se iznos odobren odlukom;
- kolona 7 - Iznos realizacije sredstava po odluci - unosi se izvršeni iznos tekuće rezerve u izvještajnom periodu.
(3) Poslije zbrajanja iznosa u kolonama 6. i 7. treba utvrditi zbirni iznos po budžetskim korisnicima i procenat u odnosu na odobreni budžet tog budžetskog korisnika.
Član 19.
(1)
Obrazac broj 8. - Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka po ekonomskim kategorijama sastoji se od dvije tabele - Tabela 1. i Tabela 2.
(2) Tabela broj 1. predstavlja pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka po ekonomskim kategorijama i sadrži jedanaest (11) kolona:
- kolona 1 - Redni broj;
- kolona 2 - GFS kod - date su oznake za odgovarajuće ekonomske kodove, namijenjene da obezbijedi sveobuhvatne statističke podatke, koji omogućavaju da se na sistematičan način proučava razvoj u finansijskim operacijama sektora vlade u Bosni i Hercegovini;
- kolona 3 - Opis - dati su nazivi pozicija izvještaja;
- kolona 4 - Ekonomski kod - data su konta klase 6, 7 i 8;
- kolona 5 - Budžet - unosi se prvobitni usvojeni budžet;
- kolona 6 - Izmjene i dopune (rebalans, namjenska sredstva i dr.) - unose se izmjene i dopune budžeta;
- kolona 7 - Korigovani budžet - unosi se planirani iznos dodavanjem ili oduzimanjem iznosa iz kolone 6 na iznose iz kolone 5;
- kolona 8 - Ostvareni kumulativni iznos u izvještajnom periodu - unosi se iznos ostvarenih prihoda i primitaka i izvršenih rashoda i izdataka u periodu za koji se podnosi izvještaj;
- kolona 9 - Ostvareni kumulativni iznos istog perioda prethodne godine - unosi se iznos ostvarenih prihoda i primitaka i izvršenih rashoda i izdataka u istom periodu prethodne godine;
- kolona 10 - Procent 8/7 x 100 - unosi se procent izvršenja u izvještajnom periodu u odnosu na korigovani budžet (kolona 8/kolona 7x100);
- kolona 11 - Procent 8/9 x 100 - unosi se procent izvršenja u izvještajnom periodu tekuće godine u odnosu na isti izvještajni period prethode godine (kolona 8/kolona 9x100).
(3) Iznosi iskazani na istoimenim pozicijama u Obrascu 1. i Obrascu 2. moraju se podudarati.
(4) Konta čiji su nazivi označeni zvjezdicom (*), ne ulaze u zbirove, a u svrhu usklađivanja sa GFS metodologijom izvještavanja, podatke je potrebno popuniti.
(3) Ukoliko je stanje na kontima označenim zvjezdicom (*) nula (0) potrebno je u liniju upisati nula (0).
(4) U tabeli broj 2. iskazuju se stanja konta: novčanih sredstava i plemenitih metala, vrijednosnih papira, kratkoročnih potraživanja, kratkoročnih plasmana, kratkoročnih obaveza i razgraničenja i dugoročnih obaveza i razgraničenja, na početku i na kraju izvještajnog perioda.
III. GODIŠNJI IZVJEŠTAJI
Član 20.
(1) Godišnji izvještaji sastoje se od:
a) računovodstvenih izvještaja,
b) analize iskaza (tekstualnog dijela).
Član 21.
(1)
Godišnji računovodstveni izvještaji budžetskih korisnika su:
a) Bilans stanja - Obrazac BS;
b) Pregled prihoda, primitaka i finansiranja po ekonomskim kategorijama - Obrazac 1.
c) Pregled rashoda i izdataka po ekonomskim kategorijama - Obrazac 2.
d) Posebni podaci o plaćama i o broju zaposlenih - Obrazac 4.
e) Pregled dinamike zapošljavanja - Obrazac 4/1.
f) Klasifikacija rashoda i izdataka budžeta po vladinim funkcijama (COFOG) - Obrazac 5.
g) Pregled stalnih sredstava u obliku stvari i prava sa stanjem 31.12.___godine - Obrazac 6.
h) Pregled kapitalnih ulaganja po vrstama i projektima - Obrazac 6/1.
h) Pregled doznaka iz tekuće rezerve budžeta - Obrazac 7.
(2) Ministarstvo finansija i trezora, za nivo Budžeta institucija Bosne i Hercegovine sačinjava sljedeće godišnje računovodstvene izvještaje:
a)
zbirne preglede obrazaca koje sačinjavaju budžetski korisnici (obrasci navedeni u stavu 1. ovog člana);
b)
Pregled izvršenja budžeta po budžetskim korisnicima (Obrazac 3);
c)
Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka po ekonomskim kategorijama (Obrazac 8);
d)
Izvještaj o novčanim tokovima (Obrazac NT);
e)
Godišnji izvještaj o izvršenju budžeta (Obrazac GIB).
(3) Uz zbirni pregled rashoda po ekonomskim kategorijama prikazati i pojedinačne preglede rashoda budžeta po ekonomskim kategorijama (Obrazac 2) budžetskih korisnika.
(4) Sačinjavanju godišnjih izvještaja, na propisanim obrascima, budžetski korisnici pristupaju nakon što se obave predbilansne radnje i završna knjiženja.
Član 22.
(1) Godišnji izvještaj budžetski korisnici dostavljaju Ministarstvu finansija i trezora Bosne i Hercegovine najkasnije do 01.03. naredne fiskalne godine za prethodnu godinu.
(2)
Ukoliko budžetski korisnik ne podnese pravovremeno, do roka iz stava 1. ovog pravilnika, godišnji izvještaj, Ministarstvo finansija i trezora ima diskreciono pravo da privremeno obustavi odobravanje rashoda za tog budžetskog korisnika, sve dotle dok se ne izvrši prijem godišnjeg izvještaja.
(3) Godišnji izvještaj Ministarstvo finansija i trezora podnosi Vijeću ministara Bosne i Hercegovine najkasnije do
15. maja naredne fiskalne godine za prethodnu godinu, odnosno Predsjedništvu Bosne i Hercegovine
do 01. juna tekuće godine za proteklu godinu.
(4)
Rok za pripremu i podnošenje Godišnjeg izvještaja o izvršenju Budžeta institucija Bosne i Hercegovine i međunarodnih obaveza Bosne i Hercegovine Parlamentarnoj skupštini Bosne i Hercegovine, nakon njegove analize i prihvatanja od strane Vijeća ministara i Predsjedništva Bosne i Hercegovine
je 180 dana od završetka fiskalne godine.
(5) Ured za reviziju institucija Bosne i Hercegovine će, po dobijanju godišnjeg izvještaja Budžeta institucija Bosne i Hercegovine, provesti godišnju finansijsku reviziju izvještaja o izvršenju budžeta u skladu sa Zakonom o reviziji institucija Bosne i Hercegovine.
Član 23.
(1)
Obrazac 6. - Pregled stalnih sredstava u obliku stvari i prava sa stanjem 31.12. ____ godine - predstavlja pregled transakcija na kontima stalnih sredstava tokom godine.
(2) Promet, početna i završna salda treba preuzeti iz knjigovodstva (stanje analitičkih i sintetičkih konta).
(3) Obrazac 6. sadrži osam (8) kolona:
a) I dio - "Osnovica za amortizaciju":
- kolone 1. i 2. - unosi se broj i naziv konta (stalnog sredstva) iz Analitičkog kontnog plana i pravi međuzbir po sintetičkim kontima, odnosno grupama sredstava;
- kolona 3 - unosi se stanje na kraju prethodne godine, preneseno kao početno stanje u tekućoj godini;
- kolona 4 - unosi se iznos povećanja stalnih sredstava putem nabavke ili donacije stalnih sredstava u toku godine;
- kolona 5 - unosi se smanjenje stalnih sredstava postupkom rashodovanja, prodaje ili drugog oblika otuđenja stalnih sredstava, pri čemu voditi računa da se prikazuju knjigovodstvene vrij ednosti rashodovanih sredstava;
- kolona 6 - ostala prilagođavanja, iskazuju se preknjižavanja između grupe konta, npr. preknjižavanja iz konta "Sredstva u pripremi", a povećanjem pozicije "Oprema" i sl.;
- kolona 7 - unosi se iznos revalorizacije (povećanje), ukoliko je bila obaveza da se vrši revalorizacija u tom periodu;
- kolona 8 - unosi se saldo stalnih sredstava na kraju godine utvrđen na bazi promjena (transakcija) na stalnim sredstvima u toku godine (povećanje, smanjenje, revalorizacija i drugo).
b) II dio - "Otpis - ispravka vrijednosti":
- kolone 1. i 2. - unose se konta i nazivi iz Analitičkog kontnog plana za ispravku vrijednosti stalnih sredstava;
- kolona 3 - unosi se stanje na kraju prethodne godine, preneseno kao početno stanje u tekućoj godini;
- kolona 4 - unosi se otpis za tekuću godinu;
- kolona 5 - unose se podaci za isknjiženi iznos ispravke vrijednosti stalnih sredstava zbog rashodovanja, prodaje i drugog oblika otuđenja stalnih sredstava;
- kolona 6 - unose se promjene na svim kontima zbog ostalih prilagođavanja;
- kolona 7 - unosi se revalorizovani iznos ispravke vrijednosti stalnih sredstava ukoliko je vršena revalorizacija stalnih sredstava;
- kolona 8 - unosi se saldo ispravke vrijednosti stalnih sredstava na kraju godine, utvrđen na bazi promjena na stalnim sredstvima u toku godine.
(4) Ukoliko je bilo drugih okolnosti od uticaja na stanje stalnih sredstava (sadašnju vrijednost i ispravku vrijednosti), obrazložiti u napomeni uz ovaj obrazac.
(5) Obrazac 6. popunjavaju svi budžetski korisnici, a Ministarstvo finansija i trezora sačinjava zbirni pregled za nivo Budžeta institucija Bosne i Hercegovine.
Član 24.
(1)
Obrazac NT - Izvještaj o novčanim tokovima predstavlja pregled priliva i odliva gotovine i gotovinskih ekvivalenata iskazanih u izvještajnom periodu.
(2) Obrazac NT sadrži četiri (4) kolone:
- kolona 1 - Redni broj;
- kolona 2 - Pozicija - dati su nazivi konta;
- kolona 3 - Iznos - unosi se iznos novčanih priliva i novčanih odliva ostvarenih u obračunskom periodu tekuće godine.
(3) "Izvještaj o novčanim tokovima" sastavlja Ministarstvo finansija i trezora.
(4) Obrazac NT se sastavlja tako da se prihodi i rashodi prevedu na prilive i odlive novca, a primici i izdaci iz osnova finansiranja (zajmovi, učešća i sl.) se uzimaju u iznosu koji je knjižen na odgovarajućim kontima u klasi 8, ako se ne radi o nenovčanim zajmovima i učešćima.
Član 25.
(1)
Obrazac GIB - Godišnji izvještaj o izvršenju budžeta predstavlja godišnji pregled prihoda i rashoda, pregled kapitalnih primitaka i izdataka i pregled finansiranja budžeta (domaćeg i inostranog) u izvještajnom periodu.
(2) Godišnji izvještaj o izvršenju budžeta sadrži četiri dijela, i to:
- podatke o prihodima i rashodima po ekonomskim kategorijama,
- podatke transakcijama u stalnim sredstvima;
- podatke o transakcijama u finansijskoj imovini,
- podatke o transakcijama u finansijskim obavezama.
(3) Obrazac GIB sadrži deset (10) kolona, i to kako slijedi:
- kolona 1 - Redni broj;
- kolona 2 - Broj konta - data su konta klasa 6, 7 i 8;
- kolona 3 - Pozicija - dati su nazivi pozicija izvještaja;
- kolona 4 - Budžet - unosi se prvobitni usvojeni budžet;
- kolona 5 - Izmjene i dopune (rebalans, namjenska sredstva i dr.) - unose se izmjene i dopune budžeta;
- kolona 6 - Korigovani budžet - unosi se planirani iznos dodavanjem ili oduzimanjem iznosa iz kolone 5 na iznose iz kolone 4;
- kolona 7 - Ostvareni kumulativni iznos u izvještajnom periodu - unose se iznosi prihoda, primitaka i finansiranja ostvarenih u periodu za koji se podnosi izvještaj;
- kolona 8 - Ostvareni kumulativni iznos istog perioda prethodne godine - unose se iznosi prihoda, primitaka i finansiranja ostvarenih u istom periodu prethodne godine;
- kolona 9 - Razlika - unosi se razlika izvršenja u izvještajnom periodu u odnosu na korigovani budžet (kolona 7 minus kolona 6);
- kolona 10 - Procent 7/6x100 - unosi se procent izvršenja u izvještajnom periodu u odnosu na korigovani budžet (kolona 7/kolona 6x100);
- kolona 11 - Procent 7/8x100 - unosi se procent izvršenja u izvještajnom periodu tekuće godine u odnosu na isti izvještajni period prethodne godine (kolona 7/kolona 8x100).
(2) U djelu koje se odnosi na "Finansiranje" unose se podaci sa konta klase 8.
(3) U okviru ovog obrasca utvrđuje se:
- Tekući suficit (tekući deficit), koji predstavlja razliku između prihoda i rashoda;
- Ukupan suficit (ukupan deficit) tekuće godine, koji predstavlja razliku između tekućeg suficita ili deficita i neto nabavke stalnih sredstava,
- Način pokrića utvrđenog ukupnog deficita (iz kredita, iz viška prihoda iz prethodnih godina i ostalo) ili ostaje nepokriveno;
- Ukupan finansijski rezultat u izvještajnom periodu, koji predstavlja zbir ukupnog suficita ili deficita sa neto povećanjem (smanjenjem) finansijske imovine i neto zaduživanjem (neto otplatama dugova).
(4) Ukupan suficit (višak prihoda nad rashodima) se usmjerava:
a) u tekuću rezervu Budžeta institucija Bosne i Hercegovine za narednu godinu;
b) prenosi budžetskim korisnicima u Budžetu institucija Bosne i Hercegovine za narednu godinu za: neutrošena donirana sredstva, nerealizovane višegodišnje kapitalne projekte.
IV. ANALIZA
Član 26.
(1) Budžetski korisnici dužni su da, uz obrasce periodičnog i godišnjeg izvještaja, dostave i tekstualni dio u kome će:
- sačiniti zabilješku bilansnih pozicija uz bilans stanja,
- objasniti uzroke neproporcionalnog izvršenja godišnjeg plana značajnih prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, a po mogućnosti i kvantificirati odstupanja po uzrocima nastajanja
- objasniti dinamiku realizacije programa (projekata) prema izvorima finansiranja;
- obrazložiti strukturu svojih troškova;
- obrazložiti najvažnije uzroke odstupanja izvršenja u tekućem od izvršenja u istom periodu prethodne godine.
(2) Budžetski korisnici
su obavezni da uz godišnji izvještaj
dostave i Informaciju o sistemu internih kontrola realizovanih u toku godine, kao i korektivne radnje poduzete u cilju realizovanja preporuka revizije iz prethodne godine.
(3) Na osnovu navedenih ocjena budžetski korisnici će navesti koje će mjere preduzeti radi otklanjanja eventualnih poremećaja u narednom periodu.
Član 27.
(1) U tekstualnom dijelu izvještaja o izvršenju Budžeta institucija Bosne i Hercegovine, koji sačinjava Ministarstvo finansija i trezora, prezentira se:
a) makroekonomski pokazatelji i analiza njihovih efekata iz Dokumenta okvirnog budžeta u izvještajnom periodu;
b) izvršenje budžeta i analiza odstupanja stvarnih od planiranih prihoda i primitaka, kao i rashoda i izdataka;
c) analiza troškova zaposlenih;
d) analiza stalnih sredstava u obliku stvari i prava;
e) zaključak.
a) Makroekonomski pokazatelji iz Dokumenta okvirnog budžeta u izvještajnom periodu
Član 28.
(1) U ovom odjeljku interpretiraju se i kvantificiraju makroekonomski pokazatelji iz Dokumenta okvirnog budžeta u izvještajnom periodu, a koji predstavljaju temelj za izradu programa okvirne politike za raspodjelu fiskalnih resursa. Dokument okvirnog budžeta podrazumijeva makroekonomske projekcije i prognoze prihoda i rashoda za tekuću i dvije naredne fiskalne godine na osnovu projekcija Direkcije za ekonomsko planiranje.
b) Izvršenje budžeta i analiza odstupanja
Član 29.
(1) U ovom odjeljku interpretiraju se podaci o izvršenju budžeta i analiza odstupanja na nivou budžetskog korisnika i na nivou Budžeta institucija Bosne i Hercegovine na osnovu obrazaca: Pregled prihoda, primitaka i finansiranja (obrazac 1), Pregled rashoda po ekonomskim kategorijama (obrazac 2), Pregled izvršenja budžeta po budžetskim korisnicima (obrazac 3) i Godišnji izvještaj o izvršenju budžeta (obrazac GIB). Analize odstupanja sadrži samo godišnji izvještaj, a izvještaj za kraće periode, ako su prihodi i rashodi za te periode planirani.
(2) U analizi treba uključiti i odgovarajuće podatke iz prethodne godine.
Član 30.
(1) Sljedeći korak je identifikacija značajnih odstupanja od plana (stopa u odnosu na ukupan iznos odstupanja i sl.).
(2) Rang lista odstupanja treba da bude u ovom dijelu izvještaja posebno prezentirana.
(3) Svako značajnije odstupanje treba raščlaniti na dijelove prema uzrocima nastajanja.
(4) Ako je odstupanje od plana nastalo samo pod uticajem cijena i količina, razlaganje se vrši na slijedeći način:
- odstupanje od planiranih cijena = razlika između planirane i stvarne cijene po jedinici x ostvarena količina;
- odstupanje od planiranih količina = razlika između planirane i ostvarene količine x planirana cijena.
Član 31.
(1) Na način iz člana 32. ovog pravilnika mogu se razložiti odstupanja samo na onim rashodima i prihodima koji se planiraju i po količini i po vrijednosti. Odstupanje ostalih prihoda i rashoda, ako je odstupanje značajno, razložiti primjenom odgovarajućeg procenta.
(2) Po istoj metodologiji razlaže se odstupanje od plana kod svih drugih veličina kao i odstupanja u tekućoj u odnosu na prethodne godine.
(3) Nakon raščlanjivanja odstupanja po uzrocima nastajanja potrebno je identifikovati okolnosti (eksterne i/ili interne), koje su dovele do pojave svakog odstupanja pri čemu je moguće da su dva ili više uzroka međusobno uslovljeni.
c) Analiza troškova zaposlenih
Član 32.
(1) Troškovi zaposlenih sadrže plate, doprinose i poreze na plate, naknade za bolovanje, godišnji odmor i druga plaćena odsustva, prevoz na posao i sa posla i sl., pa se analiza odnosi na sve vrste primanja zaposlenih.
(2) Odstupanja stvarnih od planiranih plata, ako plate sadrže doprinose i porez čija promjena ne utiče na visinu bruto plata, nastaje pod uticajem odstupanja od planiranog broja zaposlenih, planirane kvalifikacione strukture i prosječne plate po zaposlenom, a raščlanjuje se na:
- odstupanje na osnovu broja zaposlenih = razlika između planiranog i ostvarenog broja zaposlenih x planirana plata po zaposlenom;
- odstupanja po osnovu kvalifikacijske strukture i prosječne plate po zaposlenom = ostvareni broj zaposlenih x razlika između planirane i ostvarene prosječne plate.
(3) Ako se bruto plata zaposlenog mijenja pod uticajem poreza i doprinosa, prednji obračun se vrši samo za neto plate. Odstupanje na porezima i doprinosima na plate može da potiče od promjene osnovice i stope poreza i doprinosa i razlaže se tako da se na iznos promjene osnovice primijeni planirana stopa poreza/doprinosa, a na ostvarenu osnovicu razlika između dvije stope.
(4) Analogno se raščlanjuje odstupanje na drugim pozicijama troškova zaposlenih.
(5) Nakon kvantifikacije uzroka odstupanja pristupa se utvrđivanju okolnosti koje su dovele do pojave tih odstupanja.
d) Analiza stalnih sredstava u obliku stvari i prava
Član 33.
(1) Za potrebe ove analize koriste se podaci sa konta koja se odnose na sadašnju i otpisanu vrijednost stalnih sredstava kao rezultat transakcija (promjena) na stalnim sredstvima u toku godine: nabavke, donacije, rashodovanje, prodaja i drugi oblici otuđivanja, revalorizacija, ostali oblici prilagođavanja, kao i podataka iz Popisne liste stalnih sredstava nepokretnih i pokretnih stvari koji čine stalna sredstva, dobijenih prilikom inventarisanja na kraju godine.
(2) Analizom budžetski korisnici treba da obrate pažnju na:
a) stopu otpisanosti stvari i prava koja podliježu otpisu, osobito informacione opreme i transportnih sredstava sa približnim vijekom trajanja i iznosa koji će biti potreban za zamjenu, uzimajući svakako u obzir tehnički i tehnološki razvoj;
b) stopu iskorištenosti kapaciteta;
c) efekte zamjene funkcije ili njenog dijela uslugama sa tržišta.
Član 34.
(1) Budžetski korisnici dužni su da podnesu i informaciju o događajima koji su nastali poslije roka u kojem je godišnji izvještaj sastavljen do dana sastavljanja informacije, ako ti događaji utiču na stanje imovine i na rashode i prihode izvještajne godine.
Član 35.
(1) Obavezuju se institucije Bosne i Hercegovine da Agenciji za statistiku Bosne i Hercegovine, nakon sačinjavanja godišnjeg izvještaja, dostave sljedeće zbirne obrasce:
a) Pregled rashoda budžeta po ekonomskim kategorijama (Obrazac 2);
b) Posebni podaci o platama i o broju zaposlenih (Obrazac 4);
c) Pregled kapitalnih ulaganja po vrstama i projektima (Obrazac 6/1).
(2) Pored navedenih obrazaca, budžetski korisnici će popunjavati i dostavljati i druge obrasce, koji budu potrebni nadležnim statistikama ili institucijama.
Član 36.
(1) Obavezuju se institucije, odnosno budžetski korisnici da godišnje finansijske izvještaje (obrasce i tekstualna obrazloženja) objavljuju na web stranici svoje institucije 10 dana nakon usvajanja istih od strane nadležnih organa.
V. PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Član 37.
(1) Sastavni dio ovog pravilnika su: obrasci za periodično izvještavanje i obrasci za godišnji izvještaj.
(2) Ukoliko su budžetski korisnici drugim propisima obavezani da dostavljaju izvještaje o stanju i finansijskim transakcijama, a forma izvještaja i računovodstvenih iskaza odstupa od propisane u ovom pravilniku, Ministarstvo finansija i trezora će posebnim propisom i u saradnji sa budžetskim korisnikom i korisnikom tih izvještaja, usaglasiti i regulisati formu izvještaja, te rok i način izvještavanja.
Član 38.
(1) Danom početka primjene ovog pravilnika, prestaje da važi Pravilnik o finansijskom izvještavanju institucija Bosne i Hercegovine ("Službeni glasnik BiH" broj 33/07 i 19/10) i Pravilnikom o izmjenama i dopunama Pravilnika o finansijskom izvještavanju institucija BiH broj 01-05-02-1-656-1/12 (www.mft.gov.ba).
Član 39.
(1) Pravilnik o finansijskom izvještavanju institucija Bosne i Hercegovine objaviće se u "Službenom glasniku BiH".
(2) Ovaj pravilnik dostaviti svim budžetskim korisnicima u pisanoj i elektronskoj formi i objaviti na web stranici Ministarstva finansija i trezora Bosne i Hercegovine.
(3) Pravilnik će se primjenjivati od 01.01.2015. godine, počev od dana objave na web stranici ovog ministarstva.
